小规模纳税人涉及的税种,主要是增值税以及相应的附加税费,和所得税.
所以,小规模纳税人的税务筹划,重点就是从这两个角度.
1、增值税
小规模纳税人适用3%的征收率,,在税率上已经很有优势了,对单个小规模纳税人来说,已经没有太多筹划的空间.可以重点注意的是,利用小规模纳税人每月10万免征增值税的额度.
小规模纳税人增值税另一个筹划的思路是,在多个公司之间打组合拳.
从增值税计算逻辑我们知道,毛利率越高的公司,采用小规模纳税人的身份,在增值税方面最有利,而毛利率低,进项多的公司,采用一般纳税人的身份可能更有利.那么,在公司的组织架构设计时,就可以适当进行组合.
比如,A公司是一家生产企业,同时也自己负责产品销售.那么,它的组织架构设计也许可以参考如下方式:
在具体的业务设计过程中:
1、生产工厂选择一般纳税人身份,可以抵扣采购的进项.
2、可以同时承担类似本部的职能,负责生产和管理,设计费用分摊分配规则,合理地多承担成本费用.
3、生产工厂的产品卖给销售公司时的定价,因为是关联方,需要到税务机关备案,确定定价方式.这虽然是税务机关稽查的重点,但还是有一定空间,只要有合理的说法,或者有市场数据作为参考.
4、销售公司也可以是一般纳税人身份,但下设不同的销售点,销售点可以登记为一般纳税人.或者不设销售公司,直接让生产工厂与各销售点定价.
5、原则就是,让销售点留最大的利润,同时销售点独立报税,分散销售总额,享受小规模纳税人低税率的优势.
6、各销售点可以不是独立法人,和销售公司,或者生产工厂合并计算企业所得税.
2、所得税
所得税的筹划,其实和是否是小规模纳税人没有关系了.可以重点考虑以下几个维度:
1、是应该选择工商个体户、个人独资企业的性质,还是选择有限责任公司的性质.这关系到是否需要企业所得税.
2、尽量利用小型微利企业的所得税优惠政策.最新的优惠政策,应纳税所得额在100万以下的,只需要缴纳5%的所得税,已经不算太高了.
3、尽量利用税收优惠政策,比如所得税返还,或者加计扣除之类的正常.
4、成本费用入账,使用合规票据,减少账面成本费用,不允许在所得税税前抵扣的情形.
5、如果采购业务不规范,很难拿到采购发票,综合权衡,考虑是否可以选择核定征收.
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